業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（2024年）

來(lái)源：稅屋整理作者：稅屋整理人氣：時(shí)間：2024-06-30

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都未給予清晰明確的界定，一般包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必要的一項(xiàng)成本費(fèi)用支出。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都未給予清晰明確的界定，一般包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必要的一項(xiàng)成本費(fèi)用支出。由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限額規(guī)定——分不同情況按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除（限額扣除）。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”，主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素。

年度申報(bào)案例：A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2017版）及填報(bào)說(shuō)明

?計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。

① 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②年度申報(bào)案例：A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（2017版）及填報(bào)說(shuō)明

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入（如政府補(bǔ)助收入、讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益（有特例）（正向列舉和反向列舉的都要記?。?。

一、一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分：

1、日常性業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。

2、重要客戶(hù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即除前述支出外，還有贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品費(fèi)、正常的娛樂(lè)活動(dòng)費(fèi)、安排客戶(hù)旅游的費(fèi)用等。

案例：

如果企業(yè)10年的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?

(1)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬(wàn)6千。

(2)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬(wàn)4千。

(3)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬(wàn)元。招待費(fèi)10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元。因此，只能在稅前扣除5萬(wàn)元。超過(guò)5萬(wàn)元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬(wàn)元招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，有1萬(wàn)元不能稅前扣除。

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的日常核算中，注意合理的支出明細(xì)科目分類(lèi)：

1、因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶(hù)用餐，建議“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”下“招待費(fèi)”；

2、員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，建議“管理費(fèi)用”下“職工福利費(fèi)”；

3、員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，建議“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”下“差旅費(fèi)”；

4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，建議“管理費(fèi)用”下“職工教育經(jīng)費(fèi)”；

5、公司在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，建議“管理費(fèi)用”下“會(huì)議費(fèi)”；

6、公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，建議“管理費(fèi)用”下“開(kāi)辦費(fèi)”；

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，建議“管理費(fèi)用”下“工資薪金”；

8、企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，建議“管理費(fèi)用”下“董事會(huì)費(fèi)”；

9、工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，建議“管理費(fèi)用”下“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

另外，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為營(yíng)業(yè)收入的15%(特定行業(yè)30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，存在較大的限額空間。如果能夠結(jié)合業(yè)務(wù)需求，合理統(tǒng)籌業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，將會(huì)起到很好的節(jié)稅效應(yīng)。

二、特殊情形下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：

1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，會(huì)計(jì)上屬于營(yíng)業(yè)外收入。題目中經(jīng)常單獨(dú)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，所以單獨(dú)提出，特別強(qiáng)調(diào)。同時(shí)要注意：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入，就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，歸屬營(yíng)業(yè)外收入。而無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入（特許權(quán)使用費(fèi)）和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入（租賃收入），應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

2、對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)際上就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

北京國(guó)稅企業(yè)所得稅匯算清繳2017年度政策輔導(dǎo)筆記

第二部分政策問(wèn)題解答

一、稅前扣除問(wèn)題

（二）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問(wèn)題

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類(lèi)企業(yè)，不僅指專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

股權(quán)投資企業(yè)的股權(quán)投資收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)，需注意兩個(gè)事項(xiàng)：

① 從事股權(quán)投資不僅僅指專(zhuān)門(mén)從事，；

②認(rèn)可業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)，但不認(rèn)可計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告第五條企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入滿足條件可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)。

北京市稅務(wù)局回復(fù)：京國(guó)稅發(fā)[2009]92號(hào) 北京市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知：

二、關(guān)于計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

安徽省稅務(wù)局回復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知第九條規(guī)定：“企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。”該預(yù)售收入必須符合31號(hào)文的規(guī)定，方可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

5、在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)稅實(shí)務(wù)中，還需要注意區(qū)分企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)中涉及餐費(fèi)或招待費(fèi)用問(wèn)題。

三、在納稅申報(bào)表上的體現(xiàn)：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只需要在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)時(shí)按照稅法規(guī)定及稅會(huì)差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)無(wú)需納稅調(diào)整，具體涉及的年度申報(bào)表：

A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表

行次	項(xiàng) 目	銷(xiāo)售費(fèi)用	其中：境外支付	管理費(fèi)用	其中：境外支付	財(cái)務(wù)費(fèi)用	其中：境外支付
行次	項(xiàng) 目	1	2	3	4	5	6
1	一、職工薪酬		*		*	*	*
2	二、勞務(wù)費(fèi)					*	*
3	三、咨詢(xún)顧問(wèn)費(fèi)					*	*
4	四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)		*		*	*	*
5	五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)		*		*	*	*

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2019年版）

12	二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
13	（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)A105010）	*		*
14	（二）職工薪酬（填寫(xiě)A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出				*
16	（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)A105060）	*	*

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其它稅種聯(lián)系

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？

業(yè)務(wù)招待費(fèi) 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是誤區(qū)

招待客戶(hù)發(fā)生的住宿費(fèi)，專(zhuān)票進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

招待費(fèi)中的住宿費(fèi)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)及會(huì)議費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)口徑

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的11項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)揭稅一稽罰[2022]1號(hào) 超出稅法規(guī)定比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi),已構(gòu)成偷稅行為

五、熱點(diǎn)問(wèn)題

咨詢(xún)：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額是否包括視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額?

回復(fù)：一、企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。

二、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

文件依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

發(fā)布時(shí)間：2024年4月30日

六、風(fēng)險(xiǎn)提示及案例

對(duì)省十四屆人大二次會(huì)議第2059號(hào)建議的答復(fù)

生長(zhǎng)山代表：

　　您提出的關(guān)于《關(guān)于企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)混亂列支導(dǎo)致稅源減少的建議》收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　業(yè)務(wù)招待是常見(jiàn)商業(yè)行為，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出也是濫用扣除較嚴(yán)重的領(lǐng)域。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。我局一直將業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支管理作為重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，具體包括以下兩方面。

　　一、加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性管理。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性管理一方面依賴(lài)于完善的申報(bào)制度，另一方面需要對(duì)真實(shí)性容易出問(wèn)題的項(xiàng)目加強(qiáng)納稅檢查。納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實(shí)性的有效憑證或資料。否則，不得扣除。

　　二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除管理必須符合稅前扣除的一般條件和原則。

　　一是企業(yè)開(kāi)支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是正常和必要的。實(shí)務(wù)中通常按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，支出金額與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤(rùn)水平需要基本吻合;向無(wú)業(yè)務(wù)關(guān)系的特定范圍人員贈(zèng)送禮品，而且不屬于業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)的支出，不得列支;

　　二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“直接相關(guān)”。由于商業(yè)招待與個(gè)人消費(fèi)的界線不好掌握，所以一般情況下必須證明業(yè)務(wù)招待與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接相關(guān)性;

　　三是必須有足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述，比如，費(fèi)用金額，招待、娛樂(lè)旅行的時(shí)間和地點(diǎn)，商業(yè)目的，企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等;

　　四是雖然納稅人可以證明費(fèi)用已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，但費(fèi)用金額無(wú)法證明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況合理推算最確切的金額。如果納稅人不同意，則有證明的義務(wù)。

　　目前，稅收政策由國(guó)務(wù)院或由國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定，省級(jí)及以下部門(mén)無(wú)權(quán)制定稅收政策。您提出的“針對(duì)不同行業(yè)的特性制定彈性化和差異化抵扣標(biāo)準(zhǔn)”的建議，我局將積極向上級(jí)部委反映。

　　近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)始終高度重視加強(qiáng)稅收監(jiān)管，已將“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除”作為防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)之一。下一步，我局將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除政策的宣傳力度，確保各項(xiàng)稅收政策精準(zhǔn)落實(shí)，積極營(yíng)造公平有序的市場(chǎng)環(huán)境。

　　國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

　　2024年6月25日

行政處罰決定書(shū)文號(hào)：寧稅稽二罰[2024]73號(hào)

案件名稱(chēng)：南京**醫(yī)療設(shè)備技術(shù)有限公司-其他違法

處罰事由：2021-2023年期間，你單位在“管理費(fèi)用—招待費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中列支在展業(yè)活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品的支出共計(jì)27500元。對(duì)個(gè)人取得的上述禮品收入，你單位未按“偶然所得”稅目代扣代繳個(gè)人所得稅5500元（27500×20％），你單位在檢查過(guò)程中明確表示上述個(gè)人所得稅已無(wú)法代扣代繳。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，對(duì)你單位應(yīng)扣未扣偶然所得個(gè)人所得稅并無(wú)法代扣代繳的行為。
【稅屋提示：《稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。】

處罰結(jié)果：決定處以應(yīng)扣未扣稅款2倍的罰款11000元。

違法行為登記日期：2024-06-14

處罰決定書(shū)制作日期：2024-06-14

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局

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